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一、高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約的必要性

（一）對(duì)權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是由高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定的高校內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)的一種形式，在高校權(quán)力監(jiān)督制約體系中發(fā)揮著越來越重要的作用，這是由其自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定的。一是內(nèi)部審計(jì)行為的獨(dú)立性。審計(jì)署和教育部均明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，因而其能客觀公正地對(duì)高校各種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是內(nèi)部審計(jì)方式的靈活性。內(nèi)部審計(jì)部門既可運(yùn)用事前、事中和事后審計(jì)方式，又可以采用定期審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損害國家和學(xué)校利益的行為。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的日常性。高校紀(jì)檢監(jiān)察部門一般是有了線索、出了問題才介入，主要是針對(duì)具體問題進(jìn)行查處。而審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的日常工作，不管被審計(jì)對(duì)象有無問題都要接受審計(jì)，這就使得所有可能產(chǎn)生腐敗問題的地方都很容易暴露在審計(jì)視野中，從而使高校內(nèi)部審計(jì)在日常工作中實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約。

（二）對(duì)權(quán)力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督制約是新形勢(shì)下高校反腐倡廉建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需求隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投資、教育經(jīng)費(fèi)和各種創(chuàng)收逐年增長(zhǎng)，特別是隨著二級(jí)管理模式的推行，二級(jí)管理部門負(fù)責(zé)人可支配的經(jīng)費(fèi)數(shù)額急劇上升，由于辦學(xué)、培訓(xùn)、咨詢以及利用先進(jìn)的科研儀器設(shè)備對(duì)社會(huì)實(shí)行有償服務(wù)項(xiàng)目增多，收費(fèi)項(xiàng)目越來越多，有些高校還直接和企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)，致使高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化。近來年，高校各種惡性經(jīng)濟(jì)案件頻發(fā)，其中基建、采購、招生三個(gè)領(lǐng)域成為高校職務(wù)犯罪“重災(zāi)區(qū)”。這些腐敗問題的出現(xiàn)固然有體制、機(jī)制和制度等方面的原因，更是一些高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化造成的。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是審計(jì)的重要職能，高校內(nèi)部審計(jì)部門可以充分發(fā)揮自身的特長(zhǎng)和優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，積極配合紀(jì)檢監(jiān)察部門查辦經(jīng)濟(jì)案件，進(jìn)一步推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)，使高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序運(yùn)行。

二、影響高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約作用發(fā)揮的主要因素

（一）對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的地位和作用認(rèn)識(shí)不到位高校內(nèi)部審計(jì)是在政府和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的直接推動(dòng)下發(fā)展起來的，然而受傳統(tǒng)思想觀念的影響，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的定位不夠準(zhǔn)確，認(rèn)為學(xué)校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督，僅僅是查賬而已，純粹是自己找“麻煩”，把內(nèi)部審計(jì)部門與其他經(jīng)費(fèi)使用部門人為地對(duì)立起來，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理與服務(wù)職能。正是由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督制約中的地位及其作用認(rèn)識(shí)不足，致使實(shí)際工作中重視不夠，工作部署落實(shí)不力，直接影響了高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制約作用的有效發(fā)揮。

（二）高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督制約的本質(zhì)特征，是有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的內(nèi)在要求和必要條件。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》指出：“法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。”《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作。”目前，各高校基本上都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但許多高校審計(jì)部門與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)人力資源與審計(jì)范圍的拓展不匹配高校經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由原來的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和范圍越來越廣泛，而高校現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人力資源無法與審計(jì)范圍的拓展相匹配。一是高校專職審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，很難滿足新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、審計(jì)工作量急劇增加的現(xiàn)實(shí)需求。二是現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，加上長(zhǎng)年忙于審計(jì)項(xiàng)目，與外界交流和參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)都比較少，知識(shí)更新速度跟不上形勢(shì)的發(fā)展需要，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面、流于形式，使審計(jì)監(jiān)督的效果大打折扣。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)思路與技術(shù)方法不適應(yīng)高校發(fā)展需求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于事后審計(jì)，在工作思路上還習(xí)慣于就賬查賬、就事論事、就問題查問題，很少介入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的起點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程，難以做到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制。盡管經(jīng)過多年的實(shí)踐，高校內(nèi)部審計(jì)部門也積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)方法仍然相對(duì)單一，審計(jì)技術(shù)手段仍然相對(duì)滯后。一些高校內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對(duì)傳統(tǒng)手工賬的審查階段，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）高校內(nèi)部審計(jì)成果沒有得到有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果可以為高校領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考，也可以作為組織部門對(duì)干部進(jìn)行人事任免和調(diào)整、紀(jì)檢監(jiān)察部門處分或澄清問題干部的重要依據(jù)。現(xiàn)實(shí)情況是高校內(nèi)部審計(jì)成果未能得到充分、有效運(yùn)用，其原因有三個(gè)方面。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)打擊被審計(jì)對(duì)象的積極性，不利于今后開展工作，因此在審計(jì)成果的運(yùn)用上不給予充分的支持，導(dǎo)致審計(jì)成果的浪費(fèi)。二是被審計(jì)對(duì)象不予配合。被審計(jì)對(duì)象是審計(jì)決定、審計(jì)建議的實(shí)施者，因而審計(jì)成果的運(yùn)用很大程度上取決于被審計(jì)對(duì)象是否配合。三是審計(jì)成果質(zhì)量不高。高校內(nèi)部審計(jì)專職人員數(shù)量不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一、技術(shù)手段落后等原因影響了審計(jì)成果的可用性。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的對(duì)策建議

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化在一定程度上取決于高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)及支持力度，特別是在人員配備及經(jīng)費(fèi)保障上要給予大力支持。與此同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)部門也要通過自身不懈努力改變內(nèi)部審計(jì)單一的監(jiān)督職能，樹立內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、管理與服務(wù)職能于一體的理念。高校內(nèi)部審計(jì)人員要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)及存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題開展工作，積極與組織、紀(jì)檢監(jiān)察、人事、財(cái)務(wù)等部門協(xié)調(diào)配合，要經(jīng)常深入基層調(diào)查內(nèi)控和管理現(xiàn)狀，爭(zhēng)取被審計(jì)對(duì)象的理解和支持，并經(jīng)常主動(dòng)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，為內(nèi)部審計(jì)營造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為基本點(diǎn)，要使高校內(nèi)部審計(jì)能夠很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，就必須從保證這兩者的獨(dú)立性開始。一方面，高校要努力爭(zhēng)取設(shè)立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的獨(dú)立。另一方面，高校要改變內(nèi)部審計(jì)人員的年終考核、職務(wù)升遷等受被審計(jì)對(duì)象測(cè)評(píng)的模式，實(shí)行由分管內(nèi)部審計(jì)工作的高校主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接考核的模式，以確保內(nèi)部審計(jì)人員開展工作不受被審計(jì)對(duì)象的影響。通過上述兩方面的舉措以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展審計(jì)工作，提升高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

（三）加強(qiáng)“人法技”建設(shè)，提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平要提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平，關(guān)鍵是要打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，要注重提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。高校內(nèi)部審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，通過審計(jì)實(shí)踐，提高審計(jì)人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力，增強(qiáng)處理與解決問題的能力。其次，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路和方法。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，要開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)全過程的審計(jì)監(jiān)督，要切實(shí)采取有效措施，大力推廣和完善內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極探索適合高校內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)方法，提高審計(jì)工作水平。最后，要采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)。為適應(yīng)新形勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)工作在其工作方式、業(yè)務(wù)程序、檢查內(nèi)容和關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面需要進(jìn)行一系列變革，大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。

（四）深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行黨的十八大報(bào)告指出：“要建立健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系……健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度……讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行。”這對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，賦予了審計(jì)工作新任務(wù)。近年來，一些高校已組織開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門科學(xué)評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督、任用干部開辟了良好途徑，對(duì)加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善懲治和預(yù)防腐敗體系發(fā)揮了積極作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的工作，要做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，必須要做到以下幾點(diǎn)。一是加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是多部門聯(lián)合開展的一項(xiàng)工作，要建立由紀(jì)檢監(jiān)察、組織、審計(jì)、人事等部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，各部門通過制度的形式明確各自的職責(zé)，定期召開聯(lián)席會(huì)議，密切配合、各司其職、各盡其責(zé)，共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以便全面、客觀、科學(xué)的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。三是關(guān)口前移，加強(qiáng)任前任中審計(jì)，以離任審計(jì)為輔。實(shí)行任前和任中審計(jì)，能夠更好地為客觀公正評(píng)價(jià)使用干部提供重要依據(jù)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，依法行政，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)，同時(shí)還能更好地緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾。

（五）充分運(yùn)用審計(jì)成果，形成干部監(jiān)督合力高校黨委、行政和紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人事等部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的運(yùn)用。首先，審計(jì)成果要與干部任免機(jī)制結(jié)合起來，作為對(duì)干部進(jìn)行選拔、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。其次，審計(jì)成果應(yīng)作為處分或者澄清問題干部的重要依據(jù)。在運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的同時(shí)，高校紀(jì)檢監(jiān)察、組織部門還應(yīng)注意通過審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)教育和挽救領(lǐng)導(dǎo)干部。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約不僅是《憲法》賦予審計(jì)的法定職責(zé)，也是貫徹落實(shí)黨的十六大、十八大報(bào)告精神的具體體現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)工作要以黨的十六大、十八大精神為指針，切實(shí)加強(qiáng)自身建設(shè)，進(jìn)一步提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)依法審計(jì)能力，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)依法行政，為推進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作做出新的更大貢獻(xiàn)。

作者：吳萬友單位：南京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院