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摘要：近些年，伴隨我國經濟進入新常態之后，經濟下行壓力逐漸增大，經濟發展的整體態勢不容樂觀，在這樣的背景下，我國企業所面臨的發展環境漸趨不良，面對的發展風險日趨加大。進而完善企業內部審計和績效評價，建立起系統的內部審計和績效評價機制，防范企業發展過程中面對的各種風險，提高企業內部治理水平，進而增強企業發展能力，抗風險能力，改善企業經營效益就變得越發重要起來，本文從內部審計與績效評價的一般概念出發，探討二者關系并在此基礎上研究目前我國企業在發展過程中內部審計與績效評價過程中存在的問題，結合目前我國整體的經濟發展形式提出建立系統的內部審計與績效評價機制的對策建議，為企業在當前環境下，實現穩定發展提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：風險;內部審計;績效評價

一、內部審計與績效評價的概念界定與二者關系

(一)內部審計與績效評價的概念界定

對于企業內部審計和績效評價的含義，目前有關學者和專家給出了各種從不同角度進行審視的概念界定，總體來說大同小異，本文綜合目前有關的各種普遍解釋、與本文研究的需要，給出二者的定義。所謂內部審計是指企業內部通過設立專門的審計部門或者專門的有關審計人員，對企業的整體運行情況進行審計、監督，主要是對企業的財務狀況、決策執行狀況、合法合規情況進行審計和監督、進而保證企業的各項活動在法律、法規允許的框架內運行、確保企業各項活動、各種數據的真實性和有效性，保證企業各項活動能夠依法有效進行，進而實現比較有效的內部治理，提高企業的綜合管理水平。績效評級是指的企業運用專業化，數據化的客觀分析方法，通過建立專門的績效評價機構或專職人員，對企業的經營成果進行評價，反映企業各部門，各員工對于既定的企業業績目標的實現情況，進而在此基礎上建立企業薪酬制度、激勵制度，是企業進行企業內部監督和經營成果分配的主要依據之一。

(二)內部審計與績效評價的關系

企業的內部審計與績效評價是現代企業內部控制與管理的兩大重要環節，二者既有區別又有聯系。二者區別在于內部審計強調的是對于企業生產經營過程的監督和控制，其所關注的是企業生產過程中，目的在于監督和控制，而績效評價的關注點是企業經營的績效，是企業經營的效果，目的在于評價。當然，二者也存在廣泛的聯系。二者的目的都是為了通過對于企業的內部控制與管理，提高企業的經營能力，增強企業創造力，同時績效評價是建立在有效的內部審計基礎之上的，只有建立良好的內部審計制度才能確保企業合法合規經營，確保企業內部信息與數據的真實性，進而才能使績效評價結果客觀真實。績效評價能夠促進內部審計的完善，只有對企業各部門，各成員的工作進行了有效的評價，才能發現企業問題出現的環節，才能使審計工作更加有針對性。二者統一于企業經營管理與風險防范的整個治理過程。

二、目前我國企業內部審計與績效評價存在的問題

(一)內部審計制度不完善

內部審計不嚴格，力度弱化，是我國企業經營過程中一個十分突出的問題。不可否認，企業經營的根本目標是實現企業利潤的最大化，亦或者說企業經營成果的最大化，短期的灰色利益可能會各企業帶來一定的好處，但長遠來看，是企業長期穩定經營的定時炸彈。尤其是在目前巨大的經濟壓力下，各種風險叢生，經營環境不樂觀，一旦出現系統性危機，將對企業產生致命性打擊。而企業抗風險能力的一個重要來源就是企業健全的內部審計機制。而這一點是我國企業普遍缺乏的，長期畸形的企業文化，以及日趨嚴重的投機主義觀念，使得企業管理層怠于與建立完善嚴格的內部審計制度。這樣一來，使得我國企業所面臨的經營風險被很大程度的放大，一旦產生不利沖擊，企業往往難以招架。

(二)內部審計與績效評價缺乏協調、配合

目前我國企業在企業治理過程中，內部審計與績效評價往往相互割裂，缺乏有機統一與協調。沒有嚴格的內部審計機制配合，績效評價過程往往缺乏客觀性和真實性，進而使得激勵機制和分配機制難以達到有效目的。這樣往往使得績效評價趨向于主觀化，缺乏客觀基礎，容易造成企業內部管理者以權謀私，滋生各種小團體，直接影響企業的經營與管理。沒有績效評級機制的配合，內部審計往往被忽視，缺乏推進的動力，使內部審計形同虛設，進而不能起到對企業經營管理過程的監督與控制。

三、內部審計與績效評價機制建立與完善對策

針對目前不利的經濟環境，企業要增強自身的抗風險能力，增強核心競爭力，同時針對的處理目前我國企業治理過程中的問題，其關鍵在于建立和完善內部審計與績效評價機制，將企業內部審計與績效評價有效融合，具體對策如下：

(一)建立內部審計與績效評價聯動機制

要建立和完善企業內部審計與績效評價機制，就要實現內部審計與績效評價的聯合，要強內部審計部門與績效評價部門的交流溝通，加強內部審計與績效評價的信息共享，將二者進行有機結合，可以建立專門機構，完成有關的協調工作。在通過內部審計嚴格執行企業管理規則，和企業發展戰略的基礎上，形成客觀的經營數據庫體系，在此基礎上進行有效的業績評價，落實崗位責任制，完善獎懲機制，確保企業能夠賞罰分明，增強企業各部門，各員工的生產積極性，形成良好的企業文化，增強企業的核心競爭力，使得企業在復雜的經濟環境下能夠創造良好的經營效益。

(二)強化內部審計、改變落后觀念

內部審計與績效評價機制的建立與完善，最為關鍵的還是要強化內部審計的作用。正如上文提到的，我國企業內部審計機制不完善，體系松散，不夠嚴格。而內部審計在這一機制中的作用是基礎性的，一旦基礎薄弱，機制往往難以發揮作用，內部控制也就往往流于形勢。強化內部審計，建立完善能夠落實的企業經營管理的各個環節的監督制度，強化權力的約束，防止職權的濫用。同時，內部審計機制要具有可行性、穩定性，可以聘請專業化的公司進行建立設計，使得內部審計制度既專業化，有切合公司自身特點。要改變以往落后的企業觀念，減少管理過程中的主觀隨意性，用制度與管理企業，防止因個人問題危害企業生產經營的發生，形成先進的現代公司治理理念，增強企業的長期可持續增長能力。

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作者:宋钖 單位:中國電子科技集團重慶聲光電有限公司