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摘要：我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)受限于管理理念以及管理資源，內(nèi)部管理體系存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。作為一家民營(yíng)企業(yè)，SL電梯公司同樣存在內(nèi)部管理問(wèn)題，本文主要分析該公司當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化

當(dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還處于發(fā)展階段，國(guó)家將工作的重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，為了加大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，國(guó)家頻繁出臺(tái)新政策推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、拉動(dòng)內(nèi)需等，同時(shí)，為了提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡性，國(guó)家特別重視我國(guó)中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。但從實(shí)際情況來(lái)看，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的生存狀態(tài)仍然有很多不如人意的地方。本文以SL電梯公司為研究對(duì)象，深入分析其存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并給出優(yōu)化建議。

一、SL電梯公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前，SL電梯公司尚未開(kāi)展全面的財(cái)務(wù)管理工作，主要工作基本上就是會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理的整體情況很不理想。一是籌資管理，SL電梯公司的日常運(yùn)營(yíng)資金主要是依靠自有資金，其次是銀行貸款。不難看出，該公司籌資渠道單一，一旦銀行受到政策限制而收緊信貸額度，SL電梯公司很有可能因?yàn)橘Y金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。二是投資管理，SL電梯公司進(jìn)行的投資由董事長(zhǎng)管理，基本上是依靠其市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)以及他人介紹選擇投資項(xiàng)目，而且投資之前未進(jìn)行科學(xué)的可行性評(píng)估，導(dǎo)致公司存在很高的投資風(fēng)險(xiǎn)。三是稅務(wù)管理，SL電梯公司進(jìn)行的稅務(wù)管理只是申報(bào)納稅及繳稅，暫時(shí)未進(jìn)行任何形式的稅收籌劃。四是預(yù)算管理，SL電梯公司當(dāng)前還未開(kāi)展預(yù)算管理工作，導(dǎo)致公司每年的資金使用總量沒(méi)有約束與限制。五是營(yíng)運(yùn)資金管理，SL電梯公司當(dāng)前進(jìn)行的營(yíng)運(yùn)資金管理不成體系。首先，公司將精力放在管理應(yīng)收以及應(yīng)付賬款方面，忽視了對(duì)存貨的管理；其次，除了平時(shí)小額的日常開(kāi)支之外，公司所有的資金支出都必須由董事長(zhǎng)審批，導(dǎo)致資金管理效率低下。六是財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，SL電梯公司還未進(jìn)行任何形式的財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估工作。綜上所述，SL電梯公司確實(shí)存在不少財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。首先，公司未樹(shù)立起財(cái)務(wù)管理理念，未真正意識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的重要影響；其次，公司還未建立起完善的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)部分后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作也尚未開(kāi)展，暫時(shí)開(kāi)展起來(lái)的工作也存在效率低下的問(wèn)題。

二、SL電梯公司財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化建議

（一）實(shí)行成本控制機(jī)制

（1）準(zhǔn)備階段。

首先，組織公司中高層召開(kāi)會(huì)議，傳達(dá)成本控制工作的目的與意義；其次，為成本控制安排適合的工作人員，由于SL電梯公司并沒(méi)有進(jìn)行成本控制的經(jīng)驗(yàn)，因此選拔工作人員時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才；最后，進(jìn)行科學(xué)論證，SL電梯公司應(yīng)多參考其他企業(yè)進(jìn)行成本控制的成功經(jīng)驗(yàn)，少走彎路。

（2）成本核算體系。

構(gòu)建成本核算體系是整個(gè)成本控制機(jī)制的基石，同時(shí)，也是最難的一部分。成本核算的具體工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其他部門(mén)提供相關(guān)的輔助，這就要求成本會(huì)計(jì)對(duì)公司的生產(chǎn)流程以及各種原料成本有一定的了解，從而保證核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（3）成本控制方式。

當(dāng)前，SL電梯公司的原料價(jià)格持續(xù)上漲，利潤(rùn)空間縮小。筆者認(rèn)為，可以采取以下方式進(jìn)行成本控制：首先，從源頭上把關(guān)。電梯的主要原料是鋼材，鋼材價(jià)格變化較大，因此，SL電梯公司最好能進(jìn)行前向一體化，與小型鋼鐵廠建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，這樣不但能夠保持原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，還能減小價(jià)格變動(dòng)對(duì)公司生產(chǎn)成本造成的影響；其次，合理配置公司內(nèi)部資源。內(nèi)部資源的合理配置能夠顯著提升資源使用效率，從而降低生產(chǎn)成本。

（二）拓展籌資途徑

結(jié)合SL電梯公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，拓展籌資途徑的方式有以下兩種：一是應(yīng)收賬款保理籌資，抵押公司的應(yīng)收賬款能夠幫助公司快速獲得運(yùn)營(yíng)資金，但由于我國(guó)很多銀行暫時(shí)還不提供這項(xiàng)金融服務(wù)，導(dǎo)致該籌資方式的應(yīng)用范圍比較狹窄；二是融資租賃，SL電梯公司需要投入巨資購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備，導(dǎo)致公司的運(yùn)營(yíng)資金非常緊張，此時(shí)可以進(jìn)行融資租賃。同時(shí)，也需要權(quán)衡成本與收益之間的關(guān)系，特別是對(duì)于利潤(rùn)率不高的項(xiàng)目，應(yīng)該審慎決定是否進(jìn)行融資租賃。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理

（1）組建預(yù)算組織。

SL電梯公司已經(jīng)結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況組建預(yù)算組織，從而為全面預(yù)算管理奠定組織基礎(chǔ)。

（2）編制預(yù)算。

首先，選擇科學(xué)的編制方法。SL電梯公司應(yīng)連續(xù)編制預(yù)算，這樣比較容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算中存在的問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)；其次，設(shè)定可行的預(yù)算目標(biāo)，SL電梯公司的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)高于正常情況下的標(biāo)準(zhǔn)；最后，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的編制規(guī)范，所有的編制工作必須按照事前設(shè)定的規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意修改預(yù)算科目或預(yù)算內(nèi)容。

（3）執(zhí)行預(yù)算。

首先，SL電梯公司全體員工都要嚴(yán)格執(zhí)行公司的預(yù)算。已經(jīng)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)絕對(duì)不能輕易改動(dòng)，公司各部門(mén)要盡量克服經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的困難，從而保證公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和員工的績(jī)效考評(píng)對(duì)接。這樣能夠有效提升員工執(zhí)行預(yù)算的積極性。最后，深入研究執(zhí)行結(jié)果。研究預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各種外在條件的變化，從而確定預(yù)算的科學(xué)性及合理性。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)管理

一是正確理解稅務(wù)管理的意義，明確稅務(wù)管理是在稅法及相關(guān)法律法規(guī)運(yùn)行的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，從而減輕公司稅負(fù)。二是改變銷(xiāo)售模式，SL電梯公司當(dāng)前將電梯銷(xiāo)售與安裝作為一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行，客戶購(gòu)買(mǎi)電梯后相關(guān)的安裝費(fèi)用也會(huì)一起開(kāi)具在同一張發(fā)票中。筆者認(rèn)為，SL電梯公司可以將電梯安裝獨(dú)立核算，因?yàn)槠淠軌蛳硎芨偷亩惵蕛?yōu)惠，從而減輕公司稅負(fù)。三是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，SL電梯公司高級(jí)管理層應(yīng)重視納稅工作，嚴(yán)格按照稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求納稅，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升營(yíng)運(yùn)資金管理力度

（1）提升應(yīng)收賬款收回效率。

首先，SL電梯公司需要將應(yīng)收賬款劃分為不同種類(lèi)，從而進(jìn)行更加具有針對(duì)性的跟蹤與催收工作。其次，多元化賬款催收政策，從而提升回收效率。兩類(lèi)款項(xiàng)可以通過(guò)電話催收，而A類(lèi)款項(xiàng)則最好委派專(zhuān)人上門(mén)催收，通過(guò)法律途徑解決屢催不還的賬款。最后，嚴(yán)格控制產(chǎn)品銷(xiāo)售，從源頭上降低賬款成為壞賬的可能性。

（2）做好存貨管理。

據(jù)了解，SL電梯公司在過(guò)去2年中出現(xiàn)了6次曳引機(jī)無(wú)法及時(shí)供貨的情況，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯；同時(shí)，其他組件的儲(chǔ)備量則過(guò)多，這樣既影響了公司的正常生產(chǎn)，也造成了資源的浪費(fèi)。針對(duì)這種情況，SL電梯公司應(yīng)適度提升曳引機(jī)的庫(kù)存量，并將當(dāng)前倉(cāng)庫(kù)中一些長(zhǎng)期積壓且不能再用于生產(chǎn)的組建及原料變現(xiàn)。此外，在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)應(yīng)綜合權(quán)衡各供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量與價(jià)格，例如，有的廠家提供的主控板經(jīng)常要返廠維修，盡管價(jià)格低廉，但為了保證生產(chǎn)，公司只能超量?jī)?chǔ)備，這無(wú)疑會(huì)令公司的資金被大量占用，而且還會(huì)影響電梯日后運(yùn)行的穩(wěn)定性。SL電梯公司應(yīng)掌握存貨總成本和訂貨批量之間的關(guān)系并據(jù)此合理安排存貨量，從而減少公司被占用的資金量。

（3）強(qiáng)化現(xiàn)金管理。

SL電梯公司當(dāng)前進(jìn)行的現(xiàn)金管理并未形成體系。該公司可以從以下兩方面入手，強(qiáng)化現(xiàn)金管理：首先，清晰界定公司資產(chǎn)和公司所有者的個(gè)人財(cái)產(chǎn)；其次，提升現(xiàn)金使用效率。如果公司存留了一部分閑置資金，可以將其投資于相對(duì)穩(wěn)健的短期投資項(xiàng)目，從而提升現(xiàn)金的使用效率。

（六）開(kāi)展財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估工作

作為綜合評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際收效的評(píng)估環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估對(duì)SL電梯公司提升財(cái)務(wù)管理效率、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系至關(guān)重要。由于SL電梯公司尚未開(kāi)展過(guò)這項(xiàng)工作，因此在開(kāi)始評(píng)估前還需要做好財(cái)務(wù)分析工作，為后續(xù)評(píng)估提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（1）財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估。

隨著現(xiàn)代企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估的重視程度不斷提升，理論界對(duì)這一領(lǐng)域進(jìn)行了廣泛深入的研究。筆者結(jié)合相關(guān)績(jī)效考評(píng)理論以及SL電梯公司的實(shí)際情況，認(rèn)為其非常有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估，因?yàn)檫@樣不但能夠了解當(dāng)前進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理工作存在的疏漏，還能及時(shí)對(duì)這些疏漏進(jìn)行補(bǔ)救與完善，從而提升公司的財(cái)務(wù)管理效率，進(jìn)而提升公司整體運(yùn)營(yíng)效率。筆者認(rèn)為，SL電梯公司可以使用平衡計(jì)分卡評(píng)估模式，該模式的最大優(yōu)勢(shì)是結(jié)合了公司的發(fā)展戰(zhàn)略，使財(cái)務(wù)管理工作變得更加具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性。

（2）在評(píng)估中融入權(quán)變理論。

公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)處于不斷的變化中，因此評(píng)估也不能一成不變，否則會(huì)導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果與公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況脫節(jié)，致使評(píng)估失效。基于此，SL電梯公司應(yīng)該在評(píng)估中融入權(quán)變理論，從而提升評(píng)估工作的靈活性和適應(yīng)性。

參考文獻(xiàn)：

［1］張瑞杰：《對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的探討》，《內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)》2006年第19期。

［2］黃麗萍：《我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題與對(duì)策》，《財(cái)會(huì)通訊》2006年第3期

作者：何紅梅 單位：重慶商務(wù)職業(yè)學(xué)院