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高校內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；初探

無(wú)論是拓展審計(jì)領(lǐng)域，發(fā)展教育審計(jì)事業(yè)，還是加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，開展內(nèi)部控制審計(jì)已顯得日益重要。特別是目前高校多渠道籌措資金的辦學(xué)格局已逐步形成，資金流量大，如何保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)安全，有效開展高校內(nèi)部控制審計(jì)，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，是擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文從高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位、基本程序、風(fēng)險(xiǎn)防范三個(gè)方面進(jìn)行探討。

一、明確高校內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)定位

內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確定位是監(jiān)督和服務(wù)。監(jiān)督是審計(jì)手段和過(guò)程，提供審計(jì)服務(wù)則是內(nèi)審的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要領(lǐng)域，監(jiān)督和服務(wù)成為其目標(biāo)定位則亦理所當(dāng)然，只不過(guò)其側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)高校內(nèi)部控制制度方面的監(jiān)督和服務(wù)，通過(guò)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。實(shí)質(zhì)上高校內(nèi)部控制審計(jì)要明確以監(jiān)督為基礎(chǔ)，以服務(wù)為根本的目標(biāo)定位，即高校內(nèi)部控制審計(jì)要通過(guò)監(jiān)督單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，為強(qiáng)化管理和科學(xué)決策服務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理和提高辦學(xué)效益。

二、規(guī)范高校內(nèi)部控制審計(jì)的基本程序

參照一般審計(jì)程序，結(jié)合審計(jì)工作基本要求，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部控制審計(jì)基本程序也不妨分為三個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。

（一）準(zhǔn)備階段

首先要做好內(nèi)部控制審計(jì)立項(xiàng)工作。內(nèi)部控制審計(jì)可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行常規(guī)立項(xiàng)，也可根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策或?qū)徲?jì)工作需要進(jìn)行臨時(shí)立項(xiàng)。其次，制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)單位業(yè)務(wù)大小、性質(zhì)重要程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度制訂項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審批。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確以下主要內(nèi)容：審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)范圍；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的安排。審計(jì)方案應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：具體審計(jì)目的和審計(jì)主要內(nèi)容；審計(jì)方式和具體審計(jì)方法；審計(jì)組成員工作任務(wù)及時(shí)間的分配。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案需經(jīng)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。最后，下達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)審部門編制和下達(dá)審計(jì)通知書，在審計(jì)實(shí)施前三天送達(dá)被審計(jì)單位。

（二）實(shí)施階段

首先，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組通過(guò)會(huì)議或座談等形式同被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行信息溝通和交流，讓被審方明確此次審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)，審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉被審計(jì)單位在內(nèi)部控制方面情況。必要時(shí)對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行修正。其次，審計(jì)人員了解內(nèi)部控制。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員收集資料，運(yùn)用詢問(wèn)、查閱、觀察等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位基本情況內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)了解，并在相應(yīng)的《內(nèi)部控制調(diào)查表》中作好審計(jì)記錄，并對(duì)其內(nèi)部控制的健全性作初步評(píng)價(jià)，再據(jù)此確定內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。再次，測(cè)試內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)所確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍和重點(diǎn)，運(yùn)用抽樣技術(shù)抽查部分有代表性的業(yè)務(wù)活動(dòng)，采用審查、核對(duì)、分析性復(fù)核等審計(jì)方法對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部控制審計(jì)的合理性測(cè)試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊的發(fā)生；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性測(cè)試主要檢查被審計(jì)單位的控制政策和程序是否發(fā)揮作用。審計(jì)組根據(jù)測(cè)試結(jié)果填制相應(yīng)的《內(nèi)部控制測(cè)試表》，并對(duì)其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性作出初步評(píng)價(jià)。最后，整理審計(jì)工作底稿。審計(jì)組將實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行收集、匯總，整理好審計(jì)工作底稿，組長(zhǎng)對(duì)其復(fù)核后要求被審計(jì)單位有關(guān)人員在必要的審計(jì)工作底稿上簽字，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性作出綜合性的初步評(píng)價(jià)，并分析是否達(dá)到了此次審計(jì)的目的，是否還要實(shí)施其他必要的審計(jì)程序進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

（三）終結(jié)階段

首先，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。審計(jì)組根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解、測(cè)試結(jié)果以及作出的初步評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行綜合分析，形成對(duì)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)。其次，擬定《審計(jì)報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿）及有關(guān)審計(jì)文書。審計(jì)組擬定《審計(jì)報(bào)告》初稿，報(bào)告的內(nèi)容主要包括：審計(jì)概況；被審計(jì)單位基本情況；審計(jì)結(jié)果；審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)組將《審計(jì)報(bào)告》（征求意見(jiàn)稿）連同“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書”送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，結(jié)合被審計(jì)單位提出的合理意見(jiàn)修正《審計(jì)報(bào)告》和擬訂《審計(jì)意見(jiàn)書》初稿后一并提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。再次，出具正式《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見(jiàn)書》（若有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理的還應(yīng)下達(dá)《審計(jì)決定書》）。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定《審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)意見(jiàn)書》，對(duì)有違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)需作出處理的還應(yīng)擬訂《審計(jì)決定書》，并一起報(bào)主管校（院）長(zhǎng)批示后，將《審計(jì)報(bào)告》、《審計(jì)意見(jiàn)書》及《審計(jì)決定書》報(bào)送校（院）領(lǐng)導(dǎo)，將《審計(jì)意見(jiàn)書》和《審計(jì)決定書》發(fā)送被審計(jì)單位及校（院）屬有關(guān)單位如財(cái)務(wù)部門等相關(guān)單位）。最后，回訪審計(jì)執(zhí)行與落實(shí)情況。審計(jì)部門就被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的采納和審計(jì)意見(jiàn)及審計(jì)處理的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并對(duì)未落實(shí)者監(jiān)督其嚴(yán)格執(zhí)行。

三、防范高校內(nèi)部控制審計(jì)的幾大風(fēng)險(xiǎn)。

從內(nèi)部控制審計(jì)基本程序和關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)看，要做好高校內(nèi)部控制審計(jì)必須對(duì)以下幾大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

（一）防范了解不全風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，是內(nèi)部控制實(shí)施階段的首要環(huán)節(jié)，也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的重要前提。因此審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解要做到全面徹底。個(gè)別審計(jì)人員往往會(huì)因某些客觀因素（程序多、工程量大）和主觀因素（圖簡(jiǎn)單省事）而草草了事。這不但違背謹(jǐn)慎性原則，而且影響審計(jì)質(zhì)量，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了防范這一風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解。對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行了解，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)了解：被審計(jì)單位的性質(zhì)；高層管理人員；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；所屬行業(yè)；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；組織結(jié)構(gòu)；各機(jī)構(gòu)職能及負(fù)責(zé)人；職員人數(shù)；高層管理人員分管業(yè)務(wù)及各自職責(zé)等。對(duì)被審計(jì)單位總體控制環(huán)境，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)了解：高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度；高層管理人員從事相關(guān)業(yè)務(wù)年限、相關(guān)學(xué)歷；被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)是否明確；是否訂有職工行為守則；高層管理者是否重視制度的實(shí)際執(zhí)行；被審計(jì)單位以前或目前是否有重大違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為極其高層管理者對(duì)此態(tài)度如何等。對(duì)各類業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，審計(jì)人員重點(diǎn)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。

（二）防范測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部控制測(cè)試環(huán)節(jié)審計(jì)人員主要防范測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)，主要由以下因素引起：選定的測(cè)試范圍不全、重點(diǎn)不準(zhǔn)、測(cè)試方法不當(dāng)、抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性。測(cè)試范圍不全會(huì)遺漏對(duì)某些重點(diǎn)內(nèi)部控制的審計(jì)，會(huì)使審計(jì)失之偏頗；測(cè)試重點(diǎn)不準(zhǔn)直接影響內(nèi)部控制測(cè)試效率和效果；測(cè)試審計(jì)方法多種多樣，要因事制宜，根據(jù)不同業(yè)務(wù)而方法各異，否則會(huì)導(dǎo)致測(cè)試失效；抽查的業(yè)務(wù)缺乏代表性，會(huì)因評(píng)價(jià)不全面而帶來(lái)測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)。因此，要防范測(cè)試失效風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員必須做到測(cè)試范圍要全，測(cè)試重點(diǎn)要準(zhǔn)，測(cè)試方法得當(dāng)，抽查業(yè)務(wù)的代表性要強(qiáng)。

高校內(nèi)部控制范文第2篇

高校競(jìng)爭(zhēng)的越來(lái)越激烈，高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨加劇，然而高校對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，尤其缺乏健全有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，當(dāng)前我國(guó)高校基本沒(méi)有開展與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的活動(dòng)，即使少數(shù)高校開展也僅僅是考慮到與財(cái)務(wù)相關(guān)的可量化風(fēng)險(xiǎn)，而難以量化的風(fēng)險(xiǎn)包括操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等則很少考慮，不僅管理范圍局限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，而且因制度缺失造成風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越弱。高校經(jīng)濟(jì)的多元化使內(nèi)部控制的范圍涉及到財(cái)務(wù)、人事、科研、基建、財(cái)產(chǎn)管理等多個(gè)部門，整體上各部門缺乏有效的銜接和相互牽制，實(shí)物管理更是高校內(nèi)部管理的軟肋，信息化管理層次較低，溝通不暢，造成資源嚴(yán)重浪費(fèi)，以傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制的方法仍占主導(dǎo)，以體現(xiàn)資源基礎(chǔ)和全面風(fēng)險(xiǎn)控制理念的方法運(yùn)用少。高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)，職能沒(méi)有得到發(fā)揮，人員配備不足導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏持續(xù)有效的監(jiān)督保障。

二、高校內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)審對(duì)內(nèi)部控制的作用，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，參與重大控制程序的制定與修改，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行，為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)。有效的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制運(yùn)行的保證機(jī)制，有助于高校改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，是內(nèi)部審計(jì)制度的組成部分之一，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的力量保證，決定了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是高校治理的內(nèi)在要求，是高校管理的重要手段，它們相互依賴、相互促進(jìn)，兩者應(yīng)該結(jié)合起來(lái)，共同為實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

三、以內(nèi)審為促點(diǎn)加強(qiáng)高校內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

內(nèi)部控制權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制概念，并將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督五要素，高校要圍繞五個(gè)要素對(duì)完善內(nèi)部控制進(jìn)行探索性研究，并使內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)中發(fā)揮其作用，促進(jìn)內(nèi)控體系的完善。

（一）營(yíng)造高校內(nèi)部控制建設(shè)良好環(huán)境

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)，當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部治理中存在的最大問(wèn)題就是權(quán)力結(jié)構(gòu)的失衡。事實(shí)上，僅靠領(lǐng)導(dǎo)作為第一責(zé)任人來(lái)嚴(yán)把工程建設(shè)關(guān)、財(cái)務(wù)關(guān)、招生關(guān)以及領(lǐng)導(dǎo)班子決策關(guān)是不夠的，高校應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持在黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的前提下，在決策機(jī)制和運(yùn)行體制上有所創(chuàng)新，建立重大決策咨詢制度，嘗試有特色的理事會(huì)制度，而建構(gòu)更加完善的教職工民主管理、民主監(jiān)督的權(quán)力機(jī)制，實(shí)現(xiàn)制度保障下的多元主體有效對(duì)話，合作和相互監(jiān)督則顯得尤為重要，把高校的前途、命運(yùn)、風(fēng)格等重大問(wèn)題轉(zhuǎn)化為全體成員共同關(guān)心、思考的公共事務(wù)，實(shí)現(xiàn)高校行政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力和民主管理權(quán)力的相互制衡和協(xié)調(diào)機(jī)制。2.優(yōu)化人力資源政策，建立科學(xué)績(jī)效考評(píng)機(jī)制內(nèi)控建設(shè)的好壞，關(guān)鍵在于人才，高校應(yīng)將以人為本的服務(wù)理念貫穿到人才管理工作中，大力提高員工素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，建立科學(xué)的聘用考評(píng)晉升等人事管理制度，增強(qiáng)員工自覺(jué)維護(hù)建設(shè)內(nèi)部控制的積極性和創(chuàng)造性。3.創(chuàng)新高校文化，大學(xué)文化是高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，高校文化集中體現(xiàn)了價(jià)值導(dǎo)向，雖然大學(xué)組織是一種松散耦合系統(tǒng)，但通過(guò)信念和價(jià)值觀增強(qiáng)增加人們對(duì)組織的認(rèn)同感，使組織目標(biāo)成為個(gè)人目標(biāo)，從而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，高校內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用及其發(fā)揮作用的大小，關(guān)鍵在于高校能否將內(nèi)部控制變?yōu)楦咝?nèi)部自發(fā)需要，創(chuàng)新以人為本，充分發(fā)揮教職員工的積極主動(dòng)性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。特別是在目前行政文化占主導(dǎo)學(xué)術(shù)文化處于弱勢(shì)地位的今天，強(qiáng)調(diào)大學(xué)文化更是尤顯重要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)致力于推動(dòng)高校內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，作為內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素，高校應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的和人員的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)及咨詢活動(dòng)工作，其工作范圍不應(yīng)受到制度規(guī)定之外的人為限制，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，可以直接向?qū)W校報(bào)告，并協(xié)同具體管理部門制定改進(jìn)方案，不斷完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系。

（二）明確控制目標(biāo)，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的高校內(nèi)部控制

內(nèi)部控制的所有方法程序和措施都是圍繞目標(biāo)展開，與企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相比，高校內(nèi)部控制以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗代替了發(fā)展戰(zhàn)略，更加關(guān)注公共服務(wù)的效率而不是經(jīng)濟(jì)效益最大化，高校應(yīng)建立適合本校的戰(zhàn)略目標(biāo)并使之具體化，除了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校和企業(yè)一樣存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如淘汰不適合市場(chǎng)需求的專業(yè)，增加實(shí)踐性強(qiáng)專業(yè)性強(qiáng)的專業(yè)，對(duì)基建建設(shè)既要考慮還貸壓力，還要考慮資金流動(dòng)性，依據(jù)成本效益原則，既要針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估，又不能局限于資產(chǎn)的安全完整，防錯(cuò)糾弊和保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整上，高校可以借鑒企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，準(zhǔn)確地識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校全面風(fēng)險(xiǎn)管理的局面。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要執(zhí)行者，2009年9月頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第4號(hào)--高校內(nèi)部審計(jì)提出高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的控制目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別和應(yīng)對(duì)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)承受等方式幫助組織及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使風(fēng)險(xiǎn)控制前移至事前或事中，而不是僅停留在事后補(bǔ)救，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制工作。

（三）加強(qiáng)單位層面控制，健全業(yè)務(wù)層面控制

一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，不僅基于制度設(shè)計(jì)本身，更重要的是內(nèi)部控制的執(zhí)行力，只有把控制活動(dòng)落到實(shí)處才能保證內(nèi)部控制取得應(yīng)有的實(shí)效。高校領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)承擔(dān)起單位內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的責(zé)任，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，發(fā)揮相關(guān)部門或關(guān)鍵崗位的作用，建立起內(nèi)部控制激勵(lì)約束機(jī)制。控制活動(dòng)是高校應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)控制措施，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第四章共六節(jié)，分別為：第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制、第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制、第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制、第六節(jié)合同控制。這六節(jié)控制活動(dòng)涵蓋了高校所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，高校在確定和完善內(nèi)部控制活動(dòng)中應(yīng)采取不相容職務(wù)分離控制、集體決策控制授、權(quán)審批控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制和信息系統(tǒng)控制等控制方法，建立起“以預(yù)算管理為主線，以資金管理為核心”的內(nèi)部控制體系，高校的招生、人事、后勤等行政業(yè)務(wù)更是風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)不留死角、無(wú)處不在，通過(guò)“沒(méi)有人不被控制，沒(méi)有業(yè)務(wù)不被控制”來(lái)保障高校運(yùn)轉(zhuǎn)的安全。高校內(nèi)部審計(jì)不直接辦理日常業(yè)務(wù)，能更為客觀地對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)和開展與日常管理活動(dòng)有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，采取分步實(shí)施的方法，在漏洞出現(xiàn)或問(wèn)題暴露時(shí)采取重點(diǎn)突破法重點(diǎn)審計(jì)，直至找到問(wèn)題的癥結(jié)提出解決方法。顯然，在高校內(nèi)部控制的建立和不斷完善過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的參與和評(píng)價(jià)都起到至關(guān)重要的作用。

（四）健全內(nèi)部控制的信息溝通，建立雙向溝通機(jī)制

信息與溝通把內(nèi)部控制的其他四個(gè)要素鏈接起來(lái)，一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)應(yīng)是領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)充分地掌握學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r及存在的問(wèn)題，廣大員工能通過(guò)該系統(tǒng)獲取內(nèi)控信息，并及時(shí)反饋內(nèi)控效果，高校應(yīng)利用先進(jìn)的技術(shù)資源搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)將學(xué)校的財(cái)務(wù)、科研、人事、學(xué)生管理等信息資源集成在高校內(nèi)部，形成一個(gè)四通八達(dá)的信息溝通體系，內(nèi)部控制信息化將內(nèi)控思想業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部監(jiān)督等通過(guò)信息化落地，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化常態(tài)化，保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。對(duì)無(wú)法通過(guò)電腦程序來(lái)衡量的控制點(diǎn)，則建立一些應(yīng)急機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、非常規(guī)機(jī)制，定期檢查其合理性使其發(fā)揮最大的作用。內(nèi)部審計(jì)是高校重要信息的收集與溝通者，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的審查和評(píng)價(jià)，獲取更為真實(shí)的信息，向上提交報(bào)告、向下反饋報(bào)告批復(fù)都是信息溝通的重要方式。通過(guò)加強(qiáng)溝通，成為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施的重要條件，從而完善改善內(nèi)部控制的“信息與溝通”。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和有效性評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部控制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】高校發(fā)展 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

審計(jì)是國(guó)家體制運(yùn)行中不可缺少的一部分，整個(gè)體系由國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)部分構(gòu)成。內(nèi)部完善內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于國(guó)家審計(jì)的實(shí)施具有良好的促進(jìn)作用。高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有利于實(shí)施內(nèi)部控制，維護(hù)高校的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法權(quán)益。為了加強(qiáng)高校廉政黨風(fēng)的建設(shè)，提高辦學(xué)資金的使用效率，開展高校內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)》規(guī)定，高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，教職工人數(shù)超過(guò)3000的大規(guī)模高校還應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

文件中還規(guī)定，高校內(nèi)必須有足夠的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，具體的審計(jì)人員數(shù)目應(yīng)當(dāng)在總教職工人數(shù)的千分之二以上。高校的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備合格的理論基礎(chǔ)和從業(yè)資格。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的原則

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的資源多加關(guān)注，對(duì)高校的資源使用情況、業(yè)務(wù)開展過(guò)程和績(jī)效成果進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查相結(jié)合，實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)有效結(jié)合的綜合管理審計(jì)。審計(jì)控制需要和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)的事前、事中和事后都組織審計(jì)。高校審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的具體環(huán)境和審計(jì)資源，合理的制定審計(jì)計(jì)劃，把握重點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是為了解決問(wèn)題而設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)制建設(shè)有促進(jìn)作用，并與有關(guān)部門合作，促進(jìn)高校的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制是指單位通過(guò)制定制度、執(zhí)行程序以及實(shí)施措施等方式實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，管控和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：資產(chǎn)的安全有效使用、提高服務(wù)質(zhì)量、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、防范舞弊腐敗、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能全面控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程。重要性原則。在全面控制的同時(shí)，需對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注。制衡性原則。在職責(zé)分工、部門管理和業(yè)務(wù)流程等方面，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)形成單位內(nèi)部的相互制約和監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制在國(guó)家規(guī)定的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)整和修正。

四、高校內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控等五個(gè)要素構(gòu)成了高校內(nèi)部控制體系，保證高校控制措施有效運(yùn)行。而高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內(nèi)部控制的各要素中都發(fā)揮著獨(dú)特而重要的作用。

控制環(huán)境。在內(nèi)部控制的整體框架中，內(nèi)部審計(jì)是管理控制和會(huì)計(jì)控制之后的再控制。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，與各個(gè)部門都有聯(lián)系，涉及業(yè)務(wù)流程的所有環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的每個(gè)層面。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)，可以促使各種制度措施的落實(shí)，對(duì)建立良好的控制環(huán)境有很大的促進(jìn)作用，由此保證高校控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠直接提升高校運(yùn)作效率，對(duì)已實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)十分重要。而內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本校的情況，信息資源相對(duì)豐富，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有著非常高的敏感度和針對(duì)性，在評(píng)估組織未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)方面，有著天然優(yōu)勢(shì)和豐富經(jīng)驗(yàn)。

控制活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)實(shí)際需要，可以適時(shí)檢查和考核業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自主靈活地選擇內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容和時(shí)間，深入審計(jì)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理流程，以便為管理者提供適時(shí)的信息，使內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的到有效增強(qiáng)。

信息溝通。高校內(nèi)審人員本身就是內(nèi)部控制體系中的一部分，能夠提供及時(shí)的信息報(bào)告和解決辦法，對(duì)于建立高效率的信息溝通系統(tǒng)有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內(nèi)部控制水平和管理效率明顯提高。

監(jiān)控。高校運(yùn)行環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r是不斷變化的，這就需要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行實(shí)施跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)能夠完成對(duì)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。而且，高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)于業(yè)務(wù)流程更加熟悉，很容易發(fā)現(xiàn)日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點(diǎn)，針對(duì)性和實(shí)用性更強(qiáng)。

保密優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，是為高校本身服務(wù)的，不應(yīng)該對(duì)任何的第三人承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)結(jié)果一般也不對(duì)外公開。

五、結(jié)束語(yǔ)

高校內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，在高校的發(fā)展中有著非常重要的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以提高辦學(xué)資金的利用效率，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益不受侵犯，可以有效防止腐敗現(xiàn)象，使高校向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012，（6）.

[2]鄧雪玲.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（12）.

高校內(nèi)部控制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部控制 措施

一、引言

伴隨著教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，這對(duì)高校的內(nèi)部管理提出了更高的要求，而高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)發(fā)展緩慢，存在很多問(wèn)題，不能夠滿足科學(xué)辦學(xué)的要求。財(cái)政部于2012年11月29日了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），該規(guī)范的標(biāo)志著我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)到了一個(gè)新的高度。本文依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合自身工作實(shí)際，分析我國(guó)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出幾點(diǎn)完善措施。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）忽視內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

受傳統(tǒng)思想與體制的影響，高校內(nèi)部從校長(zhǎng)到普通職工沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制建設(shè)工作沒(méi)有被放在一個(gè)重要位置。大部分高校沒(méi)有建立起一套健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范，或者建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但執(zhí)行不到位。

（二）崗位和職權(quán)劃分不合理

受人員編制的限制，加之領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，出現(xiàn)很多一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，而很多崗位往往是互相制衡的關(guān)系，由一人兼任兩個(gè)不相容的崗位，存在很大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)控制制度不完善

會(huì)計(jì)控制的不完善首先表現(xiàn)在控制對(duì)象上，有些高校存在后勤產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、校醫(yī)院等二級(jí)核算單位，學(xué)校未將其財(cái)務(wù)納入控制范圍。在控制的內(nèi)容上，有些高校只重視財(cái)政性資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而忽視了自籌經(jīng)費(fèi)等財(cái)政性資金之外的經(jīng)費(fèi)控制，而最容易出問(wèn)題的往往是這些預(yù)算外的資金。另外，很多高校的財(cái)務(wù)制度不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

高校的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著教育事業(yè)的發(fā)展，很多高校為擴(kuò)大招生規(guī)模紛紛規(guī)劃建設(shè)新校區(qū)，為了彌補(bǔ)投資建設(shè)資金不足，盲目向銀行貸款，這使高校的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了空前的高度，而高校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不夠重視。有些高校在其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不到位，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，管理混亂，沒(méi)有相應(yīng)的制度規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，存在很大的經(jīng)濟(jì)糾紛隱患。

（五）缺乏有效的資產(chǎn)管理制度規(guī)范

資產(chǎn)管理是新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的財(cái)務(wù)管理任務(wù)之一，因此資產(chǎn)控制是高校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。而很多高校沒(méi)有制定有效的資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)管理混亂，很多高校資產(chǎn)重采購(gòu)輕管理，使用效率低下，很多資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置或閑置不用，造成大量國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（六）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

高校的內(nèi)部監(jiān)督部門主要指內(nèi)部審計(jì)部門，而目前審計(jì)部門在高校里的行政隸屬關(guān)系決定了審計(jì)部門工作獨(dú)立性受到了很大限制，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另外，高校的審計(jì)部門的業(yè)務(wù)大多局限于財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)，很少涉及到內(nèi)部控制審計(jì)，致使部分高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行效果大打折扣。

三、完善高校內(nèi)部控制的措施

（一）樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

2012年頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，校長(zhǎng)對(duì)本校的內(nèi)部控制的建立健全負(fù)責(zé)。校長(zhǎng)要履行好這一責(zé)任，首先要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作在思想上足夠重視，并且使全校教職工意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并積極配合執(zhí)行學(xué)校的相關(guān)內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)方面的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部充分了解內(nèi)部控制并制定行之有效的內(nèi)部控制制度，保證各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展。

（二）制定完善的內(nèi)部控制制度

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各部門的相互配合，參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，制定出一套完整的適應(yīng)高校的內(nèi)部控制制度規(guī)范。高校根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的制度，包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，合理選擇不相容崗位互相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息公開等內(nèi)部控制方法，建立一套切實(shí)可行、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。實(shí)踐證明，操作性越強(qiáng)的制度規(guī)范執(zhí)行得越有效。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理

高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到學(xué)校潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，應(yīng)堅(jiān)決執(zhí)行“三重一大”集體決策制度，做到重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資、大額資金使用方面經(jīng)過(guò)集體決策，這樣可以大大降低決策失誤風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次，在大部分高校盲目擴(kuò)張的時(shí)期，資金的需求量達(dá)到了空前的規(guī)模，高校決策者一定要結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力謹(jǐn)慎舉債，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，各對(duì)口管理部門應(yīng)找好各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督職能

高校內(nèi)部控制的監(jiān)督主要來(lái)自于內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督主要指上級(jí)主管部門的監(jiān)督以及聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)委監(jiān)察部門的監(jiān)督。但目前來(lái)看，這兩種監(jiān)督形式都很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)該建立以內(nèi)部監(jiān)督為主、外部監(jiān)督為輔的監(jiān)督機(jī)制。高校應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的稽查作用，除了其傳統(tǒng)的工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作外，增加內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)部門應(yīng)積極學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的寶貴經(jīng)驗(yàn)，探索適用于高校內(nèi)部控制審計(jì)的方法與流程，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。同時(shí)，加強(qiáng)學(xué)校行政監(jiān)察力度，利用紀(jì)委監(jiān)察部門的職能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行行政監(jiān)督。

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高校內(nèi)部控制范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀及成因 突破路徑

一、引言

內(nèi)部控制是一種內(nèi)部約束機(jī)制，其執(zhí)行效果直接關(guān)系到高校內(nèi)部管理水平。為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制行為，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制工作中亟待解決的首要問(wèn)題是找出高校內(nèi)控活動(dòng)中存在的問(wèn)題，分析成因并尋找突破路徑。現(xiàn)基于COSO五要素來(lái)分析。

二、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析

（一）控制環(huán)境

內(nèi)部控制是高校管理工作的組成部分，而控制環(huán)境是其他內(nèi)控要素對(duì)的基礎(chǔ)。

1.內(nèi)控制度規(guī)范指引

就其性質(zhì)而言，高等院校屬于非營(yíng)利組織，是介于企業(yè)與行政機(jī)關(guān)之間的事業(yè)單位，其內(nèi)控活動(dòng)有別于企業(yè)存在其特殊性。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范只是大的方向指引，不具備普適性。而財(cái)政部剛剛制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》又是原則上的規(guī)定，缺乏可執(zhí)行性。各高校在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于沒(méi)有可以借鑒的成熟模式，因此要在參照事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合各自實(shí)際發(fā)展情況有針對(duì)性地構(gòu)建內(nèi)部控制框架。

2.內(nèi)控觀念及執(zhí)行力度

高校中高層管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)高校建設(shè)發(fā)展的重要性，對(duì)內(nèi)控重視程度不夠。有些管理者甚至將內(nèi)部控制狹義地認(rèn)定為審計(jì)監(jiān)察，將內(nèi)控工作歸屬為審計(jì)處的職責(zé)。下層工作者在執(zhí)行過(guò)程中又偏向于走形式主義，綜合導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行不力，使得除所占比重最大的財(cái)務(wù)控制規(guī)范這一部分外的其他內(nèi)部控制制度組成部分，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控方法、監(jiān)督評(píng)審等規(guī)定成為一紙空文。

3.組織結(jié)構(gòu)與決策權(quán)

我國(guó)高校普遍采用層級(jí)化垂直管理模式，實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)往往是行政權(quán)和財(cái)權(quán)并握，在做出重大事項(xiàng)的決策時(shí)容易以自身的利益為導(dǎo)向來(lái)謀求私利而忽視實(shí)際操作可行性的問(wèn)題導(dǎo)致決策偏差，造成內(nèi)控失效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校設(shè)立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制以便及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，確定風(fēng)險(xiǎn)承受程度，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。縱觀各地高校都無(wú)可避免地潛藏著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)隱患。究其原因可分為兩類：

1.從主觀意識(shí)及評(píng)估機(jī)制的層面上

我國(guó)公立性質(zhì)的高校以穩(wěn)定的財(cái)政撥款、學(xué)生學(xué)費(fèi)作為辦學(xué)的主要資金來(lái)源，按照計(jì)劃招生，開展教學(xué)科研工作，從領(lǐng)導(dǎo)至教職工這種上下級(jí)關(guān)系中可以識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏的共性。由于沒(méi)有建立起相應(yīng)的科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，來(lái)規(guī)范操作流程，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，使高校面臨風(fēng)險(xiǎn)。

2.就現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)講

①過(guò)度舉債的籌資風(fēng)險(xiǎn)。在合并與擴(kuò)招政策背景下的教學(xué)管理改革過(guò)程中，高校在校生人數(shù)過(guò)萬(wàn)，辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大且資金收支數(shù)額增加，若不結(jié)合現(xiàn)有規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r的需要確定貸款規(guī)模和方式，將會(huì)造成債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，超出經(jīng)濟(jì)承受能力，以至于無(wú)力償還，深陷過(guò)度舉債的泥淖。②決策失誤、資金流失的投資風(fēng)險(xiǎn)。高校辦學(xué)自的增強(qiáng)，逐漸改變了單一的財(cái)政撥款方式，轉(zhuǎn)向多渠道籌資手段，對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化、多樣性、高頻次的特點(diǎn)。在對(duì)外投資方面，由于高校對(duì)外部環(huán)境和復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，缺乏預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致管理滯后，對(duì)某些新業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序，加之尚未建立起完全適應(yīng)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，從而導(dǎo)致盲目投資或錯(cuò)誤投資，造成投資期滿本金難以收回的風(fēng)險(xiǎn)（劉永祥，2010）。③財(cái)務(wù)舞弊、的資金安全管理風(fēng)險(xiǎn)。高校在選用從事財(cái)務(wù)部門工作人員時(shí)多有裙帶關(guān)系，致使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不力，會(huì)計(jì)工作秩序混亂，因而面臨著財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)

資金支付業(yè)務(wù)量日漸增大，除投入在教學(xué)科研為活動(dòng)上，經(jīng)費(fèi)還別廣泛使用到新老校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與維修、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置、后勤服務(wù)、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，使得重大事項(xiàng)中存在著明顯的控制薄弱點(diǎn)，如重大工程招投標(biāo)及開工監(jiān)管、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用都未設(shè)置必要的約束監(jiān)控機(jī)制，致使預(yù)算管理和財(cái)務(wù)收支監(jiān)管活動(dòng)缺乏嚴(yán)肅性，資金資產(chǎn)存在安全隱患。

（四）信息與溝通

該要素要求各部門之間、部門與外部單位之間進(jìn)行內(nèi)部控制信息交換及時(shí)、有效。內(nèi)部信息提供者忽視網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)的搭建，校園信息系統(tǒng)運(yùn)行低效率，相關(guān)利益方不能獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，及時(shí)反饋信息。高效管理層次繁多，各部門信息系統(tǒng)僅限于反映本部門的工作情況，不能整合全校信息，各部門之間信息溝通不暢，未能實(shí)現(xiàn)資源共享。這種信息不對(duì)稱可能給有令不行、有禁不止留有空間，給財(cái)務(wù)舞弊提供時(shí)機(jī)。

（五）監(jiān)督控制

內(nèi)部控制的執(zhí)行效果是由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)審查和測(cè)評(píng)的。但實(shí)際操作中出現(xiàn)了審計(jì)部門機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，缺乏獨(dú)立性，甚至有些高校將內(nèi)部審計(jì)工作掛靠在財(cái)務(wù)處門下的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人員整體表現(xiàn)出的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)水平又偏低，在一定程度上影響了監(jiān)控效果。

三、針對(duì)控制難點(diǎn)提出的突破路徑

（一）設(shè)置合理的高校治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)

劃分明確的崗位職權(quán)，優(yōu)化人員配置，規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍、操作流程、職責(zé)權(quán)限。管理模式由垂直化層級(jí)組織結(jié)構(gòu)向扁平化轉(zhuǎn)變，形成相互約束監(jiān)督機(jī)制。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

識(shí)別、應(yīng)對(duì)、控制風(fēng)險(xiǎn)的前提條件是高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度直接關(guān)系到工作人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果。只有從上至下全體人員強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，合理利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以判別和鑒定，才能逐步分散化解風(fēng)險(xiǎn)，減弱損失程度。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)管理

全面預(yù)算是包含預(yù)算編制、執(zhí)行分析、考核在內(nèi)的一整個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，全面預(yù)算控制應(yīng)做好預(yù)算年度計(jì)劃編制工作，抓好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管、執(zhí)行情況考核環(huán)節(jié)。對(duì)于資金資產(chǎn)的管理采用授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等方法，對(duì)資產(chǎn)的取得、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、處理等程序嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化流程建設(shè)，做好會(huì)計(jì)記錄，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全、完整（王曉莉，2011）。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文對(duì)高校內(nèi)部控制存在的共性問(wèn)題的分析，提出相關(guān)的解決對(duì)策，構(gòu)建合理的高校內(nèi)部控制要素框架，才能達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)提供前提條件，實(shí)現(xiàn)運(yùn)行效果和效率，保證資產(chǎn)的安全和完整，相關(guān)法律法規(guī)的遵循形，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

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